监督检查局负责人：财政部门对注册会计师行业的行政监督，责任重大、任重道远。前段时间我们组织了全国百家会计师事务所问卷调查活动，倾听和了解注册会计师行业对财政部门监管的意见和建议。通过问卷调查，反映出大多数会计师事务所非常赞成财政部门收回注册会计师行业行政监管职能，对财政部门做好此项工作寄予厚望。当然，也有少数事务所担心财政部门收回行政职能后，可能不熟悉注册会计师行业的实际情况，对会计师事务所展开大规模的检查和处罚，从而影响会计师事务所的正常经营和发展。会计师事务所有这种担心是正常的，这要求财政部门必须树立正确的监管理念，要进一步加强宣传，增进与注册会计师行业的沟通和了解。
我部领导曾反复强调，财政部门对注册会计师行业的行政监管工作，要以促进和保障注册会计师行业的健康发展为出发点，以恢复社会公众对注册会计师行业的信心为目标。中国注册会计师行业恢复发展只有短短20多年，注册会计师行业在发展过程中，需要政府在加强监管和规范的同时，也要为其营造良好的外部环境。财政部门通过加强对少数违法违规会计师事务所和注册会计师的查处力度，整顿和规范会计服务市场秩序，保护更多诚信守法的事务所和注册会计师，为注册会计师行业创造良好的发展条件，使其真正发展成为独立、客观、公正、社会公众信得过的中介行业。
记者：财政部去年底下发《财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》（财会[2002]19号），要求各省级财政部门贯彻落实财政部党组关于收回注册会计师行业行政监管职能的决定，目前各地对该文件的执行情况怎么样？
监督检查局负责人：财政部文件下发后，得到了各省、自治区、直辖市财政厅（局）的高度重视和积极响应，也得到了注册会计师协会的理解和支持。目前，全国31个省、自治区和直辖市财政厅（局）已经全部完成了注册会计师行业行政监管职能划转和交接工作，正在认真准备和积极开展行政监管工作，绝大部分地区的工作进展顺利。为使各项工作尽快走上正轨，我们进一步明确了财政部门内部在监督检查和处罚方面的职责分工。财政部负责监督指导全国注册会计师行业行政监督工作，制定总体规划和规章制度，并直接查处或组织查处全国范围内的重点案件；各省级财政厅（局）负责辖区内注册会计师行业的行政监督检查和处罚工作；财政部驻各地专员办根据财政部的授权，开展具有全国性、重要性和典型性案件的监督检查工作，提出处罚建议后报财政部实施处罚。
记者：我国目前有4000多家会计师事务所，近60000名执业注册会计师，财政部门对会计师事务所和注册会计师的行政监督，如何确定监督重点？财政部门是否打算对事务所实行轮查制度？
监督检查局负责人：据了解，国外对注册会计师行业的监管，大多实行轮查制度，有的每3年轮查一次，有的每5年轮查一次。安然事件后，美国新成立的上市公司会计监管委员会根据《萨班斯-奥克斯利法案》的要求，准备对从事上市公司审计的会计师事务所进行轮查，对上市公司客户超过100家的事务所每年检查一次，对上市公司客户100家以下的事务所每3年检查一次。应该说，对会计师事务所实行轮查，是一种重要的监管手段。但中国的实际情况与美国有所不同。我们注意到，在百家事务所问卷调查中，事务所反映最强烈的是政府部门多头监管、重复检查的问题。应该看到目前政府部门的检查缺乏相互沟通和协调，有些检查过于集中在具有证券业资格的事务所，有些检查不关注事务所的执业质量，未能取得良好的监管效果。在目前情况下，我们不打算对事务所实行轮查制度，而是采取重点检查的方式，重点查处少数违法执业、出具虚假报告的会计师事务所及注册会计师，通过清除害群之马，严处少数，教育多数，维护注册会计师行业正常的执业秩序。将来我们可以根据注册会计师行业行政监督工作的实际需要，逐步过渡到实行轮查制度。
财政监督机构对会计师事务所的监督检查，其重点应是事务所的执业质量。至于事务所的财务收支、税收缴纳等情况，应主要由相关部门进行监督检查。
记者：刚才您谈到，针对中国目前的实际情况，先不实行轮查制度，那么日常监督检查的对象如何确定？
监督检查局负责人：不对会计师事务所实行轮查制度，并不意味着我们就缺乏监督的手段和力度。我们认为，注册会计师行业行政监督应该重在监控、重在预防，要通过建立全国会计师事务所和注册会计师日常监控机制，跟踪会计师事务所出具的业务报告，尤其是具有较大社会影响的上市公司、国有大型企业、金融保险企业审计报告，以及屡被投诉举报、明显压价竞争、不顾后果“接下家”等事务所出具的审计报告。为此，我们将重点抓好以下工作：第一，要求各省财政部门收集整理辖区内会计师事务所的日常监控信息，设立举报电话和举报信箱，扩大日常监控和社会监督的信息渠道；第二，逐步建立和完善日常监控的信息分析制度，将发现的异常情况和疑点问题纳入重点关注、调查和检查的范围；第三，结合财政部“金财工程”的统一规划，研究建立注册会计师行业财政监督网络体系，实现对注册会计师行业执业质量的实时监控和跟踪分析。
我们将根据日常监控和分析的结果，结合投诉举报、会计信息检查、相关部门移送等掌握的信息，有重点地查处严重违法执业、整体质量低劣的会计师事务所及相关注册会计师，严厉打击出具虚假审计报告的行为。对存在执业质量问题，但情节轻微、达不到行政处罚标准的，准备采取约见谈话、发关注函、通报批评等方式做出行政处理。
财政部门在履行注册会计师行业行政处罚职责时，将严格做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处罚恰当。在处理处罚中，要考虑注册会计师行业的特点，注意倾听被查事务所和注册会计师的意见，建立专家论证制度，合理界定会计责任与审计责任。在确定审计责任和处罚标准时，必须以《注册会计师法》和《中国注册会计师独立审计准则》作为判断和执法的依据。负责注册会计师行业行政监督的工作人员，要系统学习、全面掌握、深刻领会现代注册会计师审计的特点和审计准则的本质要求，严格依法、依准则办事，充分认识、严格控制注册会计师行业行政监督可能产生的行政风险。财政部将研究制定会计师事务所监督检查的相关规则，建立科学高效的检查程序和方法，指导和规范各级财政监督机构和人员对注册会计师行业的行政监督行为，确保监督行为的合法和有效。同时，我们将于近日下发《关于落实注册会计师行业行政监督职责若干问题的通知》，进一步明确注册会计师行业行政监督工作的指导思想、职责分工、监督方式等具体问题，指导各级财政部门高效有序地开展工作，促进注册会计师行业行政监督工作制度化、规范化和科学化。
记者：财政部门在做好本身的行政监督工作的同时，在解决政府部门对注册会计师行业多头监管、重复检查的问题方面应该发挥怎样的作用，财政部在此方面有何打算？
监督检查局负责人：强化注册会计师行业行政监管，建立顺畅高效的政府监管体制，要求相关监管部门通力合作，形成监管合力，提高监管效率，避免多头监管和重复检查。为此，各级财政部门都要协调好内外关系，特别是要协调好与证券监管、审计等部门的关系，建立畅通有效的沟通机制。今年以来，财政部监督检查局在部领导的支持和关心下，与证监会、审计署等部门保持了良好的协作关系，特别是在对会计师事务所的检查和处罚方面进行了有效的沟通和协调，部门间的协作机制初显成效。在协调好外部关系的同时，财政部门内部监督检查、会计管理和法规机构也要密切配合，协同做好相关工作。为了保证各级财政部门严格依法行政，我们还要通过督办、考核、巡视、执法质量跟踪检查等方式，指导和监督地方财政部门的行政监督工作。
记者：财政部和地方财政监督机构从1999年以来一直开展企业会计信息检查，每年都延伸检查部分会计师事务所。可以说财政监督机构对注册会计师行业行政监督工作并不陌生，您是否对这支监督队伍能够做好注册会计师行业行政监督工作充满信心？
监督检查局负责人：财政部监督检查局和地方财政监督机构已经开展了多年的会计信息检查工作，通过开展此项工作确实增强了我们对注册会计师行业的了解，积累了一定的监督检查会计师事务所的经验。但我们认为，注册会计师行业行政监督工作仍是财政部门面临的一项新课题和新任务，富有挑战性。注册会计师行业专业性很强，对行政监督工作的要求相当高，做好行政监督工作，必须依靠一支高素质的监督队伍，监督队伍素质的高低决定了行政监督工作的质量与效果。加强行政监督队伍的建设，提高行政监督队伍的专业素质，是当前摆在各级财政部门面前的一项迫在眉睫的任务。我们要求，各级财政部门都要选派、吸引熟悉注册会计师业务的专业人才充实到行政监督队伍，切实加强会计、审计、法律等专业培训，鼓励业务学习和参加注册会计师资格考试，不断提高专业素质和业务水平，适应注册会计师行业行政监督工作的需要。今年4月份，我们在北京国家会计学院成功举办了“注册会计师行业行政监管业务培训班”，邀请国内一流师资对来自全国财政监察专员办事处和地方财政部门的120多位学员系统培训了会计制度、审计准则、审计理论与实务以及注册会计师行业行政监督法律法规等课程，取得了良好的培训效果。最近，我们还要在财政系统内选拔一批专业素质好、有相应工作经验的人才，建立注册会计师行业行政监督专业人才库，有重点地对进入人才库的人员进行培养和锻炼，尽快培养出一批专业骨干。
财政部党组将注册会计师行业行政监督的职责交付给我们，是对全国财政监督机构的信任。我们充分认识到履行此项职责的繁重性、复杂性和长期性，但对做好这项工作充满信心！
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